Tributação das opções de compra de ações na china
Global Employee Equity em resumo: China.
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Estoque restrito e RSUs.
Planos de compra de ações para funcionários.
Planos de opção de compra de ações: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado.
Os empregadores só podem remunerar os empregados em dinheiro e não em "títulos negociáveis" (ou seja, benefícios em espécie). Portanto, as atribuições de Opções devem ser claramente designadas como discricionárias e adicionais ao salário, para evitar que elas sejam consideradas um pagamento ilegal.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou o tratamento menos favorável de funcionários por certos motivos, incluindo gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas a isso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano, os benefícios concedidos e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Os documentos do plano devem ser traduzidos em mandarim e submetidos para aprovação e arquivamento do governo.
Planos de opção de compra de ações: regulamentar.
Se as Opções forem emitidas para mais de 200 funcionários ou diretores da Subsidiária, isso pode constituir uma "oferta pública". Uma "oferta pública" está sujeita à aprovação da China Securities Regulatory Commission (a "Aprovação CSRC"). Na prática, atualmente não existe um processo formal para obter a Aprovação da CSRC para a concessão de Opções por uma empresa estrangeira aos funcionários residentes chineses.
É provável que a aprovação da Administração Estatal de Câmbio ("SAFE") seja necessária para operar o Plano. A Subsidiária também será obrigada a estabelecer uma conta onshore especial através da qual todos os pagamentos relacionados ao Plano devem ser feitos. Obter aprovação para o Plano pode demorar e custar muito tempo. Após a aprovação inicial, os relatórios trimestrais devem ser fornecidos ao SAFE sobre o status do Plano.
SAFE deve ser notificado no prazo de três meses no caso de qualquer alteração relevante ao Plano.
O processamento de dados dos empregados para fins diretamente relacionados à relação de trabalho geralmente pode ser justificado com base no fato de que o processamento é necessário para cumprir o contrato de trabalho. Os propósitos fora dessa categoria precisam ser avaliados caso a caso, e pode ser recomendável o consentimento de autorização em alguns casos.
Planos de opções de compra de ações: impostos.
Um funcionário geralmente está sujeito ao imposto de renda sobre o ganho no exercício (ou seja, o excesso do valor justo de mercado das ações adquiridas ao longo do preço de exercício agregado).
O imposto sobre ganhos de capital também é pago no ganho com o produto líquido da venda de ações.
Contribuições de Segurança Social.
As contribuições para a segurança social, incluindo o Fundo de Pensões Uniforme, podem ser pagas de acordo com a prática e o cargo assumido pelo departamento local de segurança social e trabalhista.
Desde que sejam cumpridos determinados requisitos de arquivamento, a renda no exercício será tributada separadamente da renda mensal do salário do empregado e, portanto, um imposto marginal menor pode ser aplicado a essa renda. Se a Subsidiária não cumprir com esses requisitos de arquivamento, qualquer rendimento no exercício será tributado juntamente com a receita salarial desse mês, de modo que uma taxa de imposto marginal mais alta pode ser aplicada ao produto total.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária tem a obrigação de reter o imposto de renda e registrar declarações de imposto de renda individual com as autoridades fiscais. A falta de arquivamento e pagamento do montante do imposto devido está sujeita a penalidades, variando de 50% a três vezes o imposto devido. É improvável que a mesma obrigação se aplique às contribuições para a segurança social.
Dependendo dos requisitos da agência fiscal local relevante, o Emissor pode ser obrigado a traduzir em mandarim e apresentar as regras do Plano e os documentos de concessão relacionados ao escritório fiscal local.
Uma dedução está disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano.
Estoque restrito e RSUs: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado.
Os empregadores só podem remunerar os empregados em dinheiro e não em "títulos negociáveis" (ou seja, benefícios em espécie). Portanto, as atribuições de ações restritas e RSUs devem ser claramente designadas como discricionárias e adicionais ao salário, para evitar que isso seja considerado um pagamento ilegal.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável de funcionários por certos motivos, incluindo gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas a isso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano, os benefícios concedidos e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Os documentos do plano devem ser traduzidos em mandarim e submetidos para aprovação e arquivamento do governo.
Estoque Restrito e RSUs: Regulatório.
Se ações restritas ou UREs forem emitidas para mais de 200 funcionários ou diretores da Subsidiária, isso pode constituir uma "oferta pública". Uma "oferta pública" está sujeita à aprovação da China Securities Regulatory Commission (a "Aprovação CSRC"). Na prática, atualmente não existe um processo formal para obter a Aprovação da CSRC para a emissão de prêmios de ações em ações emitidos por uma empresa estrangeira para funcionários residentes chineses.
É provável que a aprovação da Administração Estatal de Câmbio ("SAFE") seja necessária para operar o Plano. A Subsidiária também será obrigada a estabelecer uma conta onshore especial através da qual todos os pagamentos relacionados ao Plano devem ser feitos. Obter aprovação para o Plano pode ser demorado e dispendioso, pois muitos documentos precisam ser traduzidos. Após a aprovação inicial, os relatórios trimestrais devem ser fornecidos ao SAFE sobre o status do Plano.
SAFE deve ser notificado no prazo de três meses no caso de qualquer alteração relevante ao Plano.
O processamento de dados dos empregados para fins diretamente relacionados à relação de trabalho geralmente pode ser justificado com base no fato de que o processamento é necessário para cumprir o contrato de trabalho. Os propósitos fora dessa categoria precisam ser avaliados caso a caso, e pode ser recomendável o consentimento de autorização em alguns casos.
Estoque Restrito e RSUs: Imposto.
Tanto para ações restritas quanto para RSUs, os funcionários estarão sujeitos ao imposto de renda no valor justo de mercado do estoque sobre aquisição.
O imposto sobre ganhos de capital também é pago no produto líquido da venda do estoque.
Contribuições de Segurança Social.
As contribuições para a segurança social, incluindo o Fundo de Pensões Uniforme, podem ser pagas de acordo com a prática e o cargo assumido pelo departamento local de segurança social e trabalhista.
Desde que sejam cumpridos determinados requisitos de arquivamento, os rendimentos de aquisição serão tributados separadamente da renda mensal do salário do empregado e, portanto, um imposto marginal menor pode ser aplicado a essa renda. Se a Subsidiária não cumprir esses requisitos de arquivamento, qualquer receita sobre a aquisição será tributada juntamente com a receita salarial desse mês, de modo que uma taxa de imposto marginal mais alta pode ser aplicada ao produto total.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária tem obrigações de reter o imposto sobre o rendimento e informar sobre a renda do emprego, mas é improvável que tais obrigações se apliquem para contribuições para a segurança social.
Após a implementação do Plano, a Subsidiária também pode ser obrigada a enviar o Plano à agência local de impostos.
Uma dedução está disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano.
Planos de compra de ações para empregados: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado.
Os empregadores só podem remunerar os empregados em dinheiro e não em "títulos negociáveis" (ou seja, benefícios em espécie). Portanto, os direitos de compra devem ser claramente designados como discricionários e adicionais ao salário, para evitar que sejam considerados pagamentos ilegais.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável de funcionários por certos motivos, incluindo gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas disso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Os documentos do plano devem ser traduzidos para Mandarim e submetidos para aprovação e arquivamento do governo.
Planos de Compra de Estoque de Empregados: Regulatório.
Se o Estoque for emitido para mais de 200 funcionários ou diretores da Subsidiária, isso pode constituir uma "oferta pública". Uma "oferta pública" está sujeita à aprovação da China Securities Regulatory Commission (a "Aprovação CSRC"). Na prática, atualmente não existe um processo formal para obter a aprovação da CSRC para a emissão de ações de uma empresa estrangeira para funcionários residentes chineses.
É provável que a aprovação da Administração Estatal de Câmbio ("SAFE") seja necessária para operar o Plano. A Subsidiária também será obrigada a estabelecer uma conta onshore especial através da qual todos os pagamentos relacionados ao Plano devem ser feitos. Obter aprovação para o Plano pode demorar e custar muito tempo. Após a aprovação inicial, os relatórios trimestrais devem ser fornecidos ao SAFE sobre o status do Plano.
SAFE deve ser notificado no prazo de três meses no caso de qualquer alteração relevante ao Plano.
O processamento de dados dos empregados para fins diretamente relacionados à relação de trabalho geralmente pode ser justificado com base no fato de que o processamento é necessário para cumprir o contrato de trabalho. Os propósitos fora dessa categoria precisam ser avaliados caso a caso, e pode ser recomendável o consentimento de autorização em alguns casos.
Planos de compra de ações para funcionários: impostos.
Um empregado geralmente está sujeito a imposto de renda sobre o valor de qualquer desconto quando o estoque é comprado.
O imposto sobre ganhos de capital também é pago no ganho com o produto líquido da venda de ações.
Contribuições de Segurança Social.
As contribuições para a segurança social, incluindo o Fundo de Pensões Uniforme, podem ser pagas de acordo com a prática e o cargo assumido pelo departamento local de segurança social e trabalhista.
Sujeito à aprovação das autoridades tributárias locais, os empregados podem dividir o seu lucro tributável durante um período máximo de seis meses, o que lhes permite pagar impostos durante um período de tempo e não em um único montante fixo.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária tem obrigações de reter o imposto sobre o rendimento e informar sobre a renda do emprego, mas é improvável que tais obrigações se apliquem para contribuições para a segurança social.
Uma dedução está disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano.
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China - Imposto sobre o rendimento.
Tributação de executivos internacionais.
Conteúdo Relacionado.
Declarações de impostos anuais e conformidade.
Quando os retornos de impostos são devidos? Ou seja, qual é a data de vencimento do retorno de imposto?
As declarações mensais de imposto de renda individual são devidas no dia 15 do mês seguinte (mas veja a discussão sobre os requisitos de conformidade).
As declarações anuais de imposto de renda individual são devidas no dia 31 de março do ano seguinte.
Quais são os requisitos de conformidade para declarações fiscais na China?
Retornos mensais.
Para a renda do emprego, os empregadores devem apresentar retornos de retenção de imposto de renda individual em uma base mensal e liquidar os pagamentos de impostos até o 15º dia do mês seguinte à data de recebimento de receita. Na prática, as datas de vencimento podem ser estendidas em determinados locais. O mesmo requisito de apresentação mensal e data de vencimento aplica-se a indivíduos que recebem renda de emprego, mas que não possuem agente de retenção na China. Esses indivíduos devem apresentar uma declaração de imposto de renda individual em uma declaração de auto-declaração.
Retorno anual.
No ano civil de início de 2006, os indivíduos do domicílio e domicílios da China que eram residentes de pleno ano na China durante o ano civil com renda anual superior a RMB120,000 são obrigados a apresentar declarações de imposto de renda individual anual em base na auto-declaração. Os indivíduos têm a obrigação legal de arquivar, mesmo que os impostos tenham sido devidamente retidos e pagos mensalmente, de modo que não haja nenhum imposto adicional acumulado na declaração anual.
Quais são as taxas de imposto de renda atuais para residentes e não residentes na China?
Para a renda do emprego, as taxas aplicáveis para o lucro tributável mensal são as seguintes:
(B) Lucro tributável sujeito a aumento bruto.
Se o imposto for suportado pelo empregado, os valores da coluna A devem ser aplicados para calcular o imposto da seguinte forma:
Taxa mensal = Rendimento tributável mensal x taxa de imposto aplicável - dedução rápida.
Se o imposto é suportado pelo empregador, o imposto deve ser calculado de acordo com o seguinte:
Receita tributável mensal aumentada = (Renda tributável mensal sujeita a aumento bruto - dedução rápida B) / (100 por cento - taxa de imposto aplicável B)
Taxa mensal = Lucro tributável mensal acumulado x Taxa de imposto aplicável • Déção rápida A.
Não residentes.
Os não residentes estão geralmente sujeitos às mesmas taxas de imposto que os residentes.
Regras de residência.
Para fins de tributação, como um indivíduo é definido como residente da China?
Um indivíduo tem domicílio na China se ele reside habitualmente na China devido ao endereço permanente, vínculos familiares ou interesses econômicos registrados. Um indivíduo com um passaporte chinês ou um hukou (registro doméstico) geralmente é considerado como domiciliado na China.
Não domiciliar.
Geralmente, um estrangeiro é tratado como um não-domicílio da China.
Um país não domiciliado da China é considerado residente por qualquer ano que ele / ela mora na China por 365 dias, sem um único período de ausência de mais de 30 dias consecutivos ou períodos acumulados de ausência de mais de 90 dias no prazo de mesmo ano civil.
Existe um número mínimo de dias de regra quando se trata de início de residência e data final? Por exemplo, um contribuinte não pode voltar ao país anfitrião por mais de 10 dias após a cessação da tarefa e repatriar.
Não. Se um indivíduo é residente da China geralmente dependerá do número de dias de presença física.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
Geralmente, um indivíduo que ocupe um cargo na China será responsável pelo imposto no primeiro dia de emprego na China. Em alguns locais, as autoridades fiscais locais tratariam o dia da chegada na China como o primeiro dia de trabalho se for anterior à data de início da cessão oficial.
Terminação da atribuição da RPC.
Existem quaisquer requisitos de conformidade fiscal ao sair da China?
Para os não domicílios, todos os impostos pendentes devem ser resolvidos e o cancelamento do imposto sobre o rendimento individual deve ser preenchido nas autoridades fiscais locais até a data de vencimento do depósito mensal após o último dia de trabalho.
A entidade empregadora na China deve providenciar o cancelamento do trabalho e as autorizações de residência de não domicílios após a rescisão do emprego na China.
E se o cessionário voltar para uma viagem após a residência ter terminado?
O imposto pode ser pago com base nos dias de presença na China.
Comunicação entre autoridades imigrantes e fiscais.
As autoridades de imigração na China fornecem informações às autoridades fiscais locais sobre quando uma pessoa entra ou sai da China?
O compartilhamento de informações entre as autoridades poderia ocorrer.
Requisitos de arquivamento.
Será que um cessionário terá um requisito de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar?
Sim. O cessionário poderia ter um requisito de arquivamento sobre a renda proveniente da China recebida após a repatriação. O cessionário também poderia ter um requisito de apresentação para o retorno anual mesmo se não houver renda adicional de origem chinesa a ser declarada após a repatriação.
Abordagem do empregador econômico.
As autoridades fiscais da China adotaram a abordagem econômica do empregador 1 para interpretar o Artigo 15 do tratado da OCDE? Caso contrário, as autoridades fiscais da China consideram a adoção desta interpretação do empregador econômico no futuro?
Sim, uma entidade chinesa pode ser considerada um empregador econômico, mesmo que não sejam recarregados os custos.
De menor número de dias.
Há um número mínimo de dias 2 antes que as autoridades fiscais locais apliquem a abordagem econômica do empregador? Se sim, qual é o menor número de dias?
Tipos de compensação tributável.
Quais são as categorias sujeitas ao imposto de renda em situações gerais?
O lucro tributável inclui todas as remunerações recebidas por um empregado, incluindo valores recebidos direta ou indiretamente do trabalho realizado para o empregador. A lista a seguir inclui itens típicos de um pacote de compensação de expatriados que são tributáveis na China. Por favor, note que esta não é uma lista abrangente.
bônus salarial base prémios de expatriados subsídios de custo de vida prémios de mobilidade remuneração baseada em equidade contribuição do empregador para a segurança social no exterior.
Receita isenta de impostos.
Existem áreas de renda isentas de tributação na China? Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas.
Veja discussão sobre concessões de expatriados.
Concessões para expatriados.
Existem concessões para expatriados na China?
Certos benefícios em espécie, desde que os empregados estrangeiros os indivíduos estão isentos de impostos, desde que os montantes sejam razoáveis e fundamentados por faturas / recibos oficiais e outros documentos comprovativos. Estes incluem o seguinte:
aluguel de refeições de alojamento e treinamento de idiomas de deslocalização de roupa (apenas para o empregado) despesas de educação para crianças na China Férias de férias (até duas viagens por ano apenas para o empregado).
Salário ganho de trabalho no exterior.
O salário ganho por trabalhar no exterior é tributado na China? Em caso afirmativo, como?
Os particulares do domicílio de China e os não domiciliados que são residentes de longo prazo são responsáveis pelo imposto sobre a renda mundial; portanto, esses indivíduos estão sujeitos a imposto sobre o salário recebido de trabalhar no exterior.
Os não domicílios da China, que residem por menos de cinco anos, geralmente são responsáveis pelo imposto apenas sobre a renda do emprego na China. No entanto, os não domicílios que são residentes de pleno ano da China dentro de um ano civil são responsáveis pelo imposto sobre o salário recebido de trabalhar no exterior se esse salário for pago por uma entidade na China.
Tributação dos rendimentos do investimento e ganhos de capital.
As receitas de investimentos e ganhos de capital são tributados na China? Em caso afirmativo, como?
Os particulares do domicílio de China e os não domiciliados que são residentes de longa duração são obrigados a tributar sobre a renda mundial, portanto, esses indivíduos são responsáveis pelo imposto sobre a renda do investimento, independentemente de onde é obtido ou recebido.
Os não domicílios da China que residem por menos de cinco anos geralmente são responsáveis pelo imposto apenas sobre a renda de investimento obtida na China.
Certos tipos de renda de investimento são provisoriamente isentos de impostos na China. Estes são mencionados abaixo.
Dividendos, juros e rendas de aluguel.
Os dividendos geralmente são tributáveis a uma taxa fixa de 20%. No entanto, os dividendos pagos pelas empresas listadas nas bolsas de valores chinesas são tributados em taxas que variam de 5 a 20 por cento dependendo do período de retenção.
A receita de juros é geralmente tributável a uma taxa fixa de 20%.
Certos tipos de juros, tais como juros sobre os depósitos bancários, depósitos do Tesouro estaduais emitidos pelo Ministério das Finanças e fundos de poupança educacionais aprovados, estão isentos de impostos.
Os ganhos na transferência de bens de capital (como valores mobiliários, participações patrimoniais, direitos de uso do solo, edifícios, equipamentos, veículos e outros ativos) são geralmente tributáveis a uma taxa fixa de 20%.
Os ganhos na transferência de ações listadas nas bolsas de valores chinesas são provisoriamente isentos de impostos.
Ganhos de exercícios de opção de estoque.
As opções de compra de ações são geralmente tributáveis no exercício. A diferença entre o preço do mercado justo, que é o preço de fechamento do estoque na data do exercício, e o preço de exercício é reconhecido como receita de emprego e sujeito a requisitos de retenção.
Ganhos e perdas cambiais.
Não há provisão específica na atual legislação tributária e regulamentos relativos à tributação dos ganhos cambiais.
Principais ganhos e perdas de residência.
Ganhar na venda de uma residência, que foi detida e usada pelo indivíduo por cinco anos ou mais, é isenta de impostos. A perda nessa venda não é dedutível em relação ao lucro tributável.
Perdas de capital.
As perdas de capital não são dedutíveis em relação ao lucro tributável.
Itens de uso pessoal.
Os ganhos na venda de itens de uso pessoal são tributáveis como ganhos de capital.
Presentes de empregadores a empregados geralmente constituem receita de emprego tributável. Não há imposto de presente na China em relação a presentes entre indivíduos.
Problemas adicionais de impostos sobre ganhos de capital (CGT) e exceções.
Existem problemas adicionais de imposto sobre ganhos de capital (CGT) na China? Em caso afirmativo, por favor, discuta.
Existem exceções de impostos sobre ganhos de capital na China? Em caso afirmativo, por favor, discuta.
Ver discussão sobre tributação de ganhos de capital.
Requisições gerais de renda.
Quais são as deduções gerais do rendimento permitido na China?
Para a renda do emprego, uma isenção pessoal mensal de RMB3.500 é geralmente aplicável por indivíduo. Os particulares do domicílio da China que trabalham fora da China e os funcionários estrangeiros que trabalham na China estão autorizados a aumentar a isenção pessoal de RMB4,800.
Deduções de renda de emprego também são permitidas para contribuições de caridade qualificadas, sujeitas a limitações e contribuições dos funcionários para a segurança social chinesa, na medida prevista pela lei.
Notavelmente, nenhum alívio, isenção ou crédito estão disponíveis para cônjuge e / ou dependentes, uma vez que os contribuintes são avaliados individualmente.
Métodos de reembolso de imposto.
Quais são os métodos de reembolso de impostos geralmente utilizados pelos empregadores na China?
O aumento do mês atual.
Cálculo de estimativas / pré-pagamento / retenção.
Como são as estimativas / pré-pagamentos / retenção de impostos aplicados na China? Por exemplo, pay-as-you-earn (PAYE), pay-as-you-go (PAYG), e assim por diante.
Retenção de pagamento por enquanto (PAYG).
Os empregadores são obrigados a reter impostos de cada pagamento de renda do emprego.
Quando são estimadas / pré-pagamentos / retenção de imposto devido na China? Por exemplo: mensalmente, anualmente, ambos, e assim por diante.
Os impostos retidos na renda do emprego devem ser arquivados e pagos mensalmente.
Alívio para impostos estrangeiros.
Existe algum alívio para os impostos estrangeiros na China? Por exemplo, um sistema de crédito fiscal externo (FTC), tratados de dupla tributação, e assim por diante.
O imposto sobre o rendimento pago em jurisdições estrangeiras por indivíduos com renda de origem estrangeira pode ser creditado contra o valor do imposto de renda avaliado na China, onde o país estrangeiro tem o primeiro direito de tributação.
Créditos fiscais gerais.
Quais são os créditos fiscais gerais que podem ser reivindicados na China? Por favor, liste abaixo.
Não há créditos fiscais gerais disponíveis.
Exemplo de cálculo do imposto.
Este cálculo pressupõe um contribuinte casado residente na China com dois filhos cuja cessão de três anos começa 1 de janeiro de 2017 e termina em 31 de dezembro de 2019. O salário base do contribuinte é de US $ 100.000 e o cálculo cobre três anos.
Taxa de câmbio usada para cálculo: USD1.00 = RMB6.9.
Outros pressupostos.
Todos os rendimentos do trabalho são atribuíveis a fontes locais. Os bônus são pagos no final de cada ano fiscal e se acumulam uniformemente ao longo do ano. A receita de juros não é remetida para a China. O carro da empresa é usado para fins comerciais e privados e custa originalmente US $ 50.000. O carro é alugado e pago diretamente pelo empregador. O funcionário é considerado residente durante toda a tarefa. Os acordos fiscais e os acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo. Os subsídios salariais e de custo de vida são pagos mensalmente em parcelas iguais. O subsídio de habitação é utilizado integralmente no aluguel de alojamento na China, com faturas fiscais válidas e contratos de arrendamento disponíveis para fundamentação. As faturas fiscais válidas estão disponíveis para comprovar os reembolsos das despesas de mudança. Os custos de férias locais incorridos são para o próprio empregado, não excedendo duas viagens em 2017. O subsídio escolar é utilizado integralmente na educação infantil na China, com faturas fiscais válidas disponíveis para fundamentação. O imposto é suportado pelo indivíduo.
Cálculo do lucro tributável.
Cálculo da responsabilidade fiscal.
1 Certas autoridades fiscais adotam uma abordagem de "empregador econômico" para interpretar o Artigo 15 do tratado modelo da OCDE que trata do Artigo dos Serviços de Dependentes. Em resumo, isso significa que, se um empregado é designado para trabalhar para uma entidade no país anfitrião por um período inferior a 183 dias no ano fiscal (ou, um ano civil de um período de 12 meses), o empregado permanece empregado pelo empregador do país de origem, mas o salário e os custos do empregado são recarregados para a entidade anfitriã, então a autoridade fiscal do país anfitrião tratará a entidade anfitriã como sendo o "empregador econômico" e, portanto, o empregador para interpretar o Artigo 15. Neste Caso, o alívio do Artigo 15 seria negado e o empregado ficaria sujeito a imposto no país anfitrião.
2 Por exemplo, um funcionário pode estar fisicamente presente no país por até 60 dias antes que as autoridades fiscais apliquem a abordagem do empregador econômico.
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Questões fiscais da China relativas às opções de ações dos empregados.
11 de setembro e 8211; A Administração Estatal de Imposto emitiu a Circular 461 para fornecer orientação às Circulares 5 e 35 anteriores relativas ao tratamento do imposto de renda individual para direitos de apreciação de estoque (SARs) relacionados ao emprego e ações restritas (RS).
A nova circular esclarece a posição tributária sobre esses incentivos de ações, a determinação do lucro tributável, o valor do imposto e os requisitos de documentação. Estes são os seguintes:
Cálculo de imposto aplicável.
A circular determina que os rendimentos derivados de SARs e RS devem ser tributados como salário / salário de acordo com o método de cálculo estabelecido na Circular 35.
Determinação do lucro tributável.
A) receita relacionada com SARs.
A circular 461 esclarece que a receita relacionada ao SARs deve ser calculada de acordo com a seguinte fórmula:
Rendimento tributável = (preço da ação na data do exercício - preço da ação na data da concessão) x número de ações.
B) renda relacionada ao RS.
A fórmula de cálculo é:
Planos de incentivo de ações (renda relacionada)
A circular especifica adicionalmente que os empregadores devem usar a fórmula aplicável fornecida na Circular 35 para calcular o IIT a ser retido para a primeira ocorrência de receita derivada de opções de ações, SAR ou RS em um ano civil. No entanto, se mais de um plano de incentivo de ações for exercido em um ano civil, o IIT deve ser calculado com base na receita acumulada derivada de todos os planos de acordo com a Circular 902.
O ponto de ganho de imposto para receita relacionada ao SAR é a data em que uma SAR das empresas listadas para uma pessoa autorizada é cobrado. O ponto de ganho de imposto para receita relacionada ao RS é quando o estoque restrito é livre para vender.
Deve-se notar que, para efeitos do cálculo do IIT a pagar, os rendimentos derivados das opções de compra de ações não devem ser agregados com outra remuneração e devem ser tratados como um rendimento independente relacionado ao emprego, portanto, sujeito ao IIT a taxas progressivas. Os funcionários podem distribuir o ganho ao longo de um período de 12 meses para determinar a taxa de IIT aplicável.
Aqueles que precisam de assistência com problemas do IIT podem enviar um e-mail para Sabrina Zhang, parceira fiscal nacional da Dezan Shira & amp; Associados no imposto @ dezshira.
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